中国会计核算制度模式的演进 |
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（2）在会计报表体系方面，受“大力简化”的影响，过去的10余种报表合并为1张报表，1000多个项目删减为66个。在资产负债表上，原来有200余个项目，此时只剩下12个。 会计核算制度改革失误造成的混乱状况，很快就被察觉。1961—1962年，财政部又陆续颁发了《国营企业会计核算规程草案》（1961年11月）、《国营工业企业会计科目和使用》（1961年12月）、《国营工业企业会计报表格式和编制说明》（1962年1月）、《国营企业会计凭证账簿的格式和使用办法》（1962年1月）等规定，使会计核算制度有所恢复，并正式提出将资产负债表改为资金平衡表，资金平衡表格式从此开始，一直沿用了30年。 在全国的会计制度逐渐恢复、对各企业的会计要求逐渐提高、会计制度逐渐复杂完备以后，企业的会计制度与领导素质不相适应的问题再度暴露出来。于是，简化的要求也再次提上日程。以1965年7月颁发的《企业会计工作改革纲要（试行草案）》为标志，1965年11月颁发了《工业企业会计科目和报表格式》，规定从1966年1月三日起试行，将1962年的58个会计科目删并为26个，将1962年的15种会计报表减为6种。1966年会计制度尚未贯彻，就迎来了“文化大革命”。“文化大革命”对会计工作的破坏是空前的，企业、事业单位财务人员大批下放劳动，财务工作处于十分混乱和半瘫痪状态。利润制度又被彻底否定，很多工矿企业不计成本、不计利润，工人不要奖金，生产只是在完成政治任务。会计核算制度已名存实亡。 （三）小结 （1）这一时期的会计核算制度从不断的简化到有名无实，所有的会计核算制度自动失去其约束力，这种演变应该是一种强制性和诱致性相互作用的混合变迁。从强制性层面看，因为“大跃进”和“文革”是自上而下发动和引导的；从诱致性层面看，因为“大跃进”和“文革”的发动有其复杂的背景，这种背景既来自国内，也来自国际，而且当时对会计核算制度的否定是一种群众自发行动，特别是在“文革”10年中，运动的发展已不是个别人所能控制的，监督会计核算有效执行的机制更是不复存在。 |
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