论会计师事务所激励机制的选择与创新 |
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依据公平法，注册会计师的激励效果不仅受其绝对收入的影响，而且还受其相对收入的影响。一旦注册会计师感知到不公平存在时，他会采取行动纠正这种情境，其结果可能会降低或提高审计效率，改善或降低审计质量，缺勤率或自动离职率提高或降低。因而，在这里我们建议会计事务所对报酬分配时应该考虑： 若为计时付酬，对于收入超过应得报酬的注册会计师来说，将会促使这些注册会计师更加努力的工作，提高审计质量和审计效率，以增加自己收入--付出比率中的付出额，保持公平感；相反，对于收入低于应得报酬的注册会计师来说，则会降低他们的工作积极性和努力程度，这样一来，必然会产生消极怠工情绪，进而降低审计的质量和效率。 若为计件付酬，对于收入超过应得报酬的注册会计师来说，将会促使他们为实现公平感而加倍付出努力，提高审计工作的数量、质量和效率。当然，这里比较理想的努力方向是提高审计工作质量与效率而不是提高数量。相反，对于收入低于应得报酬的注册会计师来说，由于他们的工作量较大，但是审计质量和效率较低，因而不实施任何奖励，即可产生公平性。 （三）综合激励法。综合激励法是由美国的罗伯特.毫斯（Robert House）提出来的，他试图通过一个模式把内外激励因素全部归纳进去，其代表性公式为： M = Vit +Eia(Via+EejVej) 公式中：M:代表某个审计项目的激励水平高低，即动力的大小； Vit:代表该审计项目给注册会计师所带来的内酬效价，也即该项审计工作对注册会计师本人有用性的大小； Eia：代表注册会计师对该审计项目完成可能性的估计，也即对完成审计项目的期望值； Via：代表代表对完成既定任务的效价； EejVej：代表一系列变量的总和。其中，第一个Eej代表该审计项目完成能否导致获得某项外酬的期望值；第二个Vej代表对该项外酬的效价。 将上面这个公式展开，即：M = Vit + EiaVia + EiaEejVej |
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