会计师事务所的风险管理 |
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产生上述问题材的原因分析 1、宏观执业环境方面的原因（1）法人治理结构的不完善，企业行为的功利化，为注册会计师执业埋下陷阱和隐患。 我国现阶段尚没有建立起规范的资本市场的借贷市场，也未能形成有效的职业经理人市场机制和真正意义上的企业法人治理结构。上市公司的管理当局缺乏强调会计信息真实性的内在动机和对高独立性审计服务的自愿性需求，相反，为了保证“配股资格”、避免被“特殊处理”或被“摘牌”以及为了进行内幕交易和操纵市场的需要，上市公司的管理当局普遍都存有粉饰会计报表、操纵盈利的冲动。因此，这些上市公司管理当局愿意聘请能视而不见假为真或通同作弊的会计师事务所也就不足为奇了。 （2）风险环境日益恶化，发生索赔的可能性增大。 针对注册会计师行业的“诉讼索赔病”由法律环境较为完善的英、美等国迅速扩散开来，职业赔偿保险公司最近的调查分析表明，由国际“五大”会计师事务所通告索赔或很可能发展成为索赔的情况涉及124个国家。不仅从地域上看如此，而且索赔发生的数量越来越多，索赔金额迅速攀升，从1974到1989年的15年间，“五大”会计师事务所清偿索赔数额为18亿美元，而从1980年到1995年的15年间，索赔金额则上升至95亿美元。 根据经验，随着经济发展速度减缓，索赔发生的次数迅速啬。由于公司出现财务困难，投资者和债权人蒙受了损失，因而希望从其它方面来弥补。中国出现诉讼的情况也愈来愈多。自1996年4月，最高人民法院法函（1996）56号文发布之后的两年间，司法实践中不断出现注册会计师执业中引发的民事纠纷，案例我达500余例。注册会计师“应有的职业谨慎”和“适当的职业关注”成为法律界关注的焦点，“遵循审计准则即免责”难以被法律界从感情上和理智上接受。 1996年以来，股市出现强烈振荡，政府强化了监管力度，以行政手段干预难以自抑的股票市场。1997年亚洲金融危机的暴发更是触动了中国股市敏感的神经，导致股市连连波动。“渤海集团”、“琼民源”、“红光实业”、“国嘉实业”、“东方锅炉”等事件均已涉及注册会计师和会计师事务所的民事与弄事责任。 |
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