从代理成本看健全会计制度的作用 |
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2.建立规范的财务会计制度有利于所有者监督经理层的工作并降低代理成本。 代理成本可以通过一定的机制降低，但不能完全消除。而建立规范的财务会计制度无疑是从监督角度设定的一种有效机制。财务会计制度通过一定的会计假设，运用统一的会计核算方法，对企业的经营成果进行客观的反映，反映的一个重要目的是为了进行监督。经理层是否尽力工作、是否存在过度的在职消费等都有可能通过会计报表清晰的反映出来。这里要引入“有效证券市场”的理论。 (1)会计信息可以通过有效证券市场反映到股票价格上，股票价格的波动为所有者监督经理层的工作提供了便利的参考依据。 有效证券市场理论认为由投资者相互作用决定的证券价格准确反映了众多投资者的共同认识和信息处理能力。准确定义的“有效证券市场”是指在该市场交易的证券的价格在任何时候都适当反映了关于这一证券的所有已公开的信息。证券市场有效性理论对财务会计有重要意义。第一，这一理论直接引出了会计上的财务信息充分披露(Full Disclosure)概念，强调的是披露的实际内容而非形式，披露的方式可以是会计报表本身，也可以是附注等。第二，由于证券市场上必然存在着信息不对称，会计的产生尤为重要，这可以保证证券市场的有效性。 企业的所有者可以通过两条渠道监督经理层的业绩，一是通过财务会计报表本身；二是在有效市场存在下，证券市场上的股票价格实际上反映了人们对企业的各种看法，社会公众对股票价格的判断主要来自于披露的财务会计信息。因此财务会计制度可以被认为是一种将企业的内部信息传递给社会公众的重要机制，企业所有者或内部股东完全可以根据股票的市场表现来评判经理层的经营业绩、领导能力、创新意识等。 (2)经理层的“盈余管理”策略将使会计信息失真，从而给所有者监督经理层的工作带来困难。 |
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