审计失败与证券审计市场监管 |
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三、总结与展望 我们考察了中国证监会对证券许可会计师事务所发布的处罚公告，发现：（1）近来接连不断爆发的审计失败案在多数情况下是证监会对脱钩改制以前大量不规范审计行为的揭示与处理；（2）证监会越来越多地在处罚决定中直接针对涉案注册会计师个人，近来发生的案件显现了司法介入和注册会计师刑事责任增强的趋势；（3）上市公司的财务舞弊行为突出表现在融资环节和定期报告过程中；（4）绝大多数涉案公司聘任的都是本地会计师事务所，且聘任期均较长，审计独立性很可能存在重大减损。未来的研究可对证券审计市场中的有关案件进行细化和量化研究，进一步发现与执业过失相关的解释因素和其他相关问题。 证监会处罚公告涉及的案件都个别或累积地促使有关监管不断制订对策，提出各种方案。所以我们还进一步考察了近年来我国证券审计市场的一系列重大监管政策和规范措施，分析了有关的监管思想和政策效果，并提出了证券审计市场及其监管的未来发展趋势。在2001年11月财政部、证监会召开的“强化证券市场审计、评估执业质量管理工作会议”上，着重讨论了两个问题：第一是积极稳妥地推进合伙制；第二是全行业增强法律意识、遵纪守法，依法维护自身的合法权益。在以往，注册会计师的法律责任还主要停留在行政责任层次，而近来证券审计市场发生的案件已经日益体现出司法介入的趋势，目前已有多名业内从业人员被追究了刑事责任。随着社会公众法律意识的逐步提高，审计业务以及其他相关服务引发的民事诉讼数量还会不断上升，司法机关也正在研究和制定具体的注册会计师民事赔偿责任。非常值得关注的是，最高人民法院审判委员会第1201次会议通过的《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》已于2002年1月15日下发。根据该通知，凡由中国证监会及其派出机构作出的生效处罚决定，因虚假陈述行为引发的民事侵权赔偿纠纷案件，人民法院可以受理和审理，这标志着我国证券市场民事赔偿机制正式启动。可以预见，对涉及证券市场虚假陈述案件的会计师事务所及涉案注册会计师的民事诉讼将相应产生，注册会计师的执业风险将发生实质性的提高，我国注册会计师的执业环境开始发生重大转折。 |
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