试论我国商业银行开展管理审计的难点与对策 |
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〖内容提要〗：以我国商业银行为研究对象，以国内外最新审计理念为导引，本篇论文综合分析了人们对现代企业内部审计的各种认识与观念，评价了管理审计的作用，提出了内部管理审计的最新观点，并对内部管理审计的范畴进行了界定，明确管理审计就是受托经济责任由受托财务责任发展到受托管理责任的必然结果，是审计发展的较高层次，其内容包括内部控制审计、治理审计和风险管理审计等诸多方面，并就我国商业银行目前内部审计所存在的问题以及如何开展管理审计进行了阐述，提出了开展内部管理审计的新模式。 2001年，国际内部审计师协会确定的内部审计最新定义中，首次将“增加价值”与提高组织的运作效率一并列为内审的目的，给内部审计职业提出了一个方向性指导，指出内部审计职能已拓展为组织完成目标服务，内审的重点已经向管理审计转化。那么，什么是管理审计呢？ 一、正确认识管理审计 自1932年英国管理专家T.G.罗斯的《管理审计》一书第一次提出管理审计的概念以来，管理审计概念在学术界和职业界至今众说纷纭，莫衷一是。 管理审计的概念 英国的李斯特.R.赫伍德在其论文《管理审计基础》中指出，管理审计是指企业的董事会为了检查了解本部门及分支机构的管理是否始终健全，以便高效地加以组织和经营，而委托专门的审计机构（人员）进行的一种活动。就管理审计产生的原因而言，管理审计与传统的财务审计一样，都产生于审计委托人与被审计人之间的受托经济责任。这种以财产所有权与经营管理权相分离以及多层次经营管理分权制关系为基础而形成的受托经济责任关系，是管理审计最本质的东西，没有它就不会有财务审计的必要，也不会产生管理审计。笔者认为：“管理审计是指为了明确一个组织中所有职能部门和经营环节中现存的和潜在的薄弱之处，面对管理人员在实现企业目标和效果方面所进行的客观的、独立的、可理解的和建设性的评价，以帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力，更好地完成受托管理责任。” |
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