会计回归与会计外部化 |
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在MC模式中，回归后的会计专司两项职责：会计原始信息数据库的其它的工作，都交由信息使用者自己处理。这与合约式集团公司相类似，集团公司专司产品开发与集团运作的协调，而将采购、生产、销售等职能以合约的方式包给相关营运商，会计回归与会计外部化正是从中受到启发。 3.可扩展的企业报告语言（XBRL）模式 二十世纪下半叶的信息技术革命不仅对财务会计核算的内容和要求产生影响，同时也影响到会计信息的输入、加工、处理、传递与使用，尤其是互联网的普及，使得会计信息在全球范围内的传递与共享成为可能。美国在这方面就做了有意义的尝试，开发出了一种基于互联网的新型财务报告——可扩展的企业报告语言。按XBRL的最初设想，会计信息使用者不仅可从互联网上获取原始信息按需加工及处理信息，还可将差异性的报告信息转变为统一标准的信息或者转变成自己想要的另一种信息（冯淑萍，2001）。 综上，三种模式都共一些特点：①回归的会计只负责会计原始信息的收集和核心会计软件的开发与维护；②旁落的会计职能交由企业外部单位；③会计信息使用者按需“量体裁衣”地加工与处理信息。④需要信息技术的强力支持，互联网和现代传媒技术使会计外部化成为可能；⑤会计信息的多样化和个性化及会计信息的有偿使用。 三、关于会计国际化的思索 刘峰教授在《会计准则研究》一书中将会计的国际化归纳为：尽量减少差异、寻求一致；全球会计的统一化。笔者认为，由于会计涉及技术、经济、政治等因素，且与环境有着千丝万缕的关系，根本不可能实现会计的大一统，会计国际化应取第一层意思。而会计回归削弱了各种因素的影响，易于在国际的范围寻求大同小异。对于会计国际化，笔者有些不成熟的想法： 1.会计国际化是必然趋势但并非迫在眉睫 一般认为，资本市场和经济的一体化及跨国公司的发展是会计国际化的成因（曲晓辉，2001）。也就是说是上市公司特别是跨国上市公司产生了对国际化会计的需求，目的是减少会计差异引起的交流障碍及资本市场的运行成本的增加。笔者的问题是，上市公司占所有经营组织的多大比例？又能覆盖国家及全球经济的多大比例？据不完全统计，在资本市场最发达的美国上市公司数量上只占10%而对经济的贡献约为80%左右，更不用说资本市场不够发达发展中国家了。会计的国际化意味着广大的非跨国上市公司将承受不必要的改革成本，就算上市公司需跨国筹资，也并非只有一种选择，还有如借壳上市、并购当地上市公司并通过其筹资等。 |
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