促进总需求增长的税收政策研究 |
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一、当前税收政策中不利于总需求增长的因素分析 （一）抑制投资需求 改革开放以来，我国民间投资（非国家投资）在社会总投资中的主导地位越来越突出。从 80 年代以来我国固定资产投资的资金来源看，国家投资逐年减少， 1981 年国家投资在全社会固定资产投资中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 ． 8% ；国内贷款多数年份在 20 ％左右，最多的一年（ 1992 年）也只占 27 ． 4% ；引用的外资虽然不断增加，但少有超过 10 ％的年份；在固定资产投资中 60 ％以上的资金是靠自筹和其他途径。显然，刺激投资的着力点在于启动民间投资。 但是，当前的税收政策还不能充分有效地引导投资方向、增强投资动力、提高投资效率，具体表现为： 1 ．税和费的总体负担重，降低了投资的收益率。一是政出多门的各种收费泛滥，大大加重了投资者的负担。二是一些税种的负担比较重，具体讲有以下几方面： （ 1 ）增值税。增值税是我国实施新税制后的第一大税种，对国民经济的影响广泛而深远。但几年来的运行已暴露出不少不利于投资的弊端：一是我国实行"生产型"增值税，企业购进固定资产所含税款不允许抵扣，加重了企业（特别是资本、技术密集型企业）的负担。二是起征点太低，税率太高。对于小规模纳税人，税法规定，销售货物的起征点为月销售额 600 -- 2000 元，销售应税劳务的起征点为月销售额 200 -- 800 元。这样，除非销售额很高，否则小规模纳税人是赚不到什么钱的。以销售货物为例，即使毛利率高达 30 ％-- 40 ％，月销售额 2000 元，毛利也只有 600 -- 800 元，再扣除店租、各种费用和税款，余下的收入难以维持基本生活。另外，目前对小规模纳税人实行 4 ％和 6% 的征收率看来还是太高。 （ 2 ）消费税。开征消费税的主要目的是限制高档奢侈品、对人类健康和生态环境等有害的特殊消费品及确实需要限制的其他消费品（如不可再生的石油类消费品）的生产和消费。随着人民生活水平的提高，过去不少"高档奢侈品"现在已成了日常的普通消费品，在当前消费需求不旺的情况下，若再继续对其征收消费税，显然是不合理的。虽然 1994 年后在实施中降低了部分消费品的法定税率，但税负仍然不轻。 |
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