构建税收信用体系的理论思考与政策建议 |
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口退税等措施严加管理。 （２）进一步扩大纳税信用管理的范围 目前，我国仅在出口退税管理方面建立了税收信用管理制度，纳税信用建设尚未形成体系。在税务稽查信用管理和日常税收信用管理方面尚没有规范性的制度，对一些纳税信用较高的企业，税务机关也多以下发文件的方式，如税务机关给纳税大户、大型高新技术企业开设办税绿色通道等等，呈现出纳税信用管理的“散、乱”态势，因而随意性较大，不利于信用的建立。 在借鉴国外税收信用管理经验的基础上，站在建立税收信用管理体系的高度，重新审视信用在税收征收管理中的作用，进一步完善我国纳税信用管理。一是转变纯行政管理的方法，强化税收信用意识，树立纳税信用管理观念。市场经济是信用经济，树立税收信用管理观念，就是使税收信用不仅成为纳税人办理涉税事宜的通行证，更重要的是使税收信用成为市场经济的通行证。二是建立评信机制。即建立评价纳税人纳税过程中守信程度，以便进行分类管理。一方面可以成立信用等级评定机构，负责综合评定纳税人在办理各项税收事务中的信用程度；另一方面可通过征管系统对日常申报、发票管理等自动跟踪管理，自动对纳税人的税收信用等级进行评定和调整。三是纳税信用管理范围要进一步延伸。从目前单一的出口退税信用管理，向税务稽查信用管理和日常税收信用管理全方位扩展，实现从不同的税收管理角度进行纳税信用管理逐步向综合税收信用管理过渡。四是建立纳税信用激励机制。从我国出口退税分类管理来看，所谓的优惠，没有让纳税人获得实质利益，并不足以起到激励之功效。故应建立一套确实有效的激励机制，增加纳税人因失信而带来的成本。 ３．加强税款使用信用建设 国家对财政收入（其中税款占有较大的比重）的使用一般通过国家预算来安排，而在具体的部门则通过政务公开等形式告知公众。然而，众所周知，这种粗放的、表面化的公开，还不足以取信于民，因此，在公开财政预算和政务的基础上，还应大力开创税款使用信用建设的新路子，只有保证税款的合法、合理支出，才能充分体现我国税收“取之于民，用之于民”的优越性。一是增加税款使用的透明度，不仅要将财政预算延伸至乡镇一级政府，而且要将政府公共支出预算全过程纳入监督体系。目前预算监督缺乏层次，各环节脱节严重，没有真正体现出监督。今后，在部门预算生成后，应对所列项目进行实地考证、考核，根据效益情况筛选确定，预算下达后，则对资金到位和使用情况进行跟踪问效，款项走到哪儿，监督就跟到哪儿。二是加大税收的社会意义的宣传，从税款使用效益角度，进行“诚信纳税，利国利民”思想的宣传和教育，使纳税人明白税收对社会发展带来的宏观和微观效益，从而取得纳税人的信任、理解与支持。三是大力惩处贪污腐败行为，保证税款安全。贪污腐败造成的损失归根到底由纳税人负担，故保证税款合理使用与安全，在一定程度上就保证了纳税人的合法利益，一种让税款在无形中消失的做法，难以使纳税人树立自觉纳税的观念。 |
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