构建税收信用体系的理论思考与政策建议 |
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在市场经济条件下，一个完善的税收机制，既要有外在的税收法律体系的约束，也要在税收征纳行为中讲求信用这一道德基础。因此税收信用是对税收法治的必要的有益的补充，通过征纳双方信用关系的建立，可以引导和教育纳税人诚信纳税，不断提高我国公民纳税意识，有助于推进我国依法治税进程。 二、税收信用的国际比较与借鉴 在建立我国税收信用体系的过程中，借鉴国际信用体系建设的成功经验，可获得许多有益的启示。 （一）国际上税收信用体系的运作现状 世界主要发达国家高度重视税收信用体系的建设，不仅具备了较为完备的税收信用立法，建立了内涵丰富的税收信用评估体系，而且将税收信用广泛运用于信贷担保、投资担保、消费担保、税收优惠政策等领域，为政府宏观管理的体制创新、市场经济的自我调控提供了新的理解和新途径，直接弥补了政府决策的不足，并纠正了市场资源配置的不当。 美国是税收信用体系最发达的国家之一。美国前总统克林顿在２０００年国情咨文报告中，就把“税收信用”作为扶持私人企业发展的重要措施。在美国２０００年总统竞选中，小布什和戈尔都先后推出了详尽的经济方案，以期吸引选民的目光。不谋而合的是，他们都详尽论及税收信用的问题。小布什的经济政策紧紧围绕减税展开，他的减税政策措施之一就是使公司所得税信用永久化。戈尔的经济政策之一则是税收信用，内容包括，为中低收入的人提供退休税收信 用；为医疗保险提供信用等。税收信用在美国经济中的重要地位，由此可见一斑。 在消费领域，美国早在１９８６年就开始实施低收入居民住房税收信用计划。该项目鼓励私人银行向低收入居民住宅工程贷款，而银行可以得到联邦所得税的税收信用优惠。联邦政府财政部根据人口每年向各州分配税收信用额度。私人银行用信用额度来抵消应付所得税款。私人银行每年必须向联邦政府财政部报告投资情况，不动产管理公司向政府报告低收入居民入住情况。如果入住的居民对住房不满意，投资者将失去税收优惠，补足优惠部分。 |
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