要把企业走出国门的国内税收问题解决好 |
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(2)非全资境外机构取得境外投资所得，是指被投资企业分配给的利润、股息、红利等。但是为进行投资所发生的费用(如管理费用、财务费用等)如何扣除并未明确。 境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 2．对在境外已缴纳所得税税额的抵免计算，也分为两种情况： (1)分国不分项抵免。即分国不分项计算抵免限额，抵免额不得超过限额。计算公式为： 税收抵免限额＝境内外所得的应纳税额×来源于某国(地区)的所得额／境内外所得总额 境内、外所得的应纳税额一律按法定税率33％计算。 境外获得的减免税，在签订有税收协定的情况下，可以视同已纳税进行抵免。 (2)定率抵扣。即经企业申请，税务机关批准，可以统一按境外应纳税所得额16．5％的比率抵扣。 3．境外所得不论是否汇回都要按年申报缴纳所得税。可以按半年或按年计算预缴。具体预缴日期和税款数额由当地税务机关核定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应缴税款，年度终了后4个月内，把境外所得和境内所得合并统一进行汇算清缴。 上述规定，仍然存在概念界定不清，不便于操作等问题。 一．用税收抵扣(免)法消除重复征税的层次范围问题 税收抵免是现今世界上多数国家采用的消除重复征税的方法，一般有三个层次： 一是直接抵免。即对从境外子公司取得的股息或从境外分公司取得的利润所缴纳的外国税收，可以从母公司或总公司国内应缴纳的税额中扣除； 二是间接抵免。即从境外直接投资取得的股息所缴的外国税收，对其计算税收抵免时，可以包括分配股息公司就支付该项股息相应的公司利润所缴纳的所得税。间接抵免的限定条件是直接投资取得的股息，要求拥有分配股息公司的股份具有一定的比例。所谓间接抵免实际上是直接抵免与间接抵免并用。通常是对母公司从子公司取得的股息被扣缴的预提税给予直接抵免，并对支付该股息的公司就与该项股息相应的利润缴纳的税收给予间接抵免，以有效地消除经济性的重复征税。 |
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