关于待处理偿债物的调查报告 |
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（二）改进和完善会计核算办法。从规范核算、提高效益的角度出发，建议总行在遵守相关财经法规的前提下，改进和完善待处理偿债物的核算方式。 一是对待处理偿债物涉及的待转营业收入的核算方式进行调整，建议增设一个过渡性科目，比如“待转待处理偿债物收入”，在偿债物入帐时，对冲待转营业收入。会计分录： 借：待处理偿债物 贷：贷款本金 应收利息 催收利息； 同时，按收取冲减的催收利息，冲转待转营业收入 借：待转营业收入 贷：待转待处理偿债物收入 在偿债物变现时，如果抵顶债券全额收回，会计分录： 借：××科目（银行存款等） 变现金额 贷：待处理偿债物 二级科目 同时，增加收入 借：待转待处理偿债物收入 贷：利息收入 1、如果变现过程中发生变现损失，但损失额小于冲减的催收利息数额时，会计分录： 借：××科目 变现金额 待转待处理偿债物收入 贷：待处理偿债物 同时，按变现损失与冲减催收利息的差额，作如下会计分录： 借：待转待处理偿债物收入 贷：利息收入 2、如果变现损失与冲减催收利息数额相等，会计分录如下： 借：××科目（如现金） 变现额 待转待处理偿债物收入 贷：待处理偿债物 3、如果变现损失大于冲减的催收利息数额，作如下处理： 借：××科目（如现金） 变现额 待核销偿债物折价 损失额 贷：待处理偿债物 核销时，会计分录： 借：待转待处理偿债物收入 费用科目 （准备金） 贷：待核销偿债物折价 二是建议在待处理偿债物科目下，增设7544（待处理偿债物派生收入）和7545（待处理偿债物衍生支出）两个二级科目，按原债务人设户，专门核算待处理偿债物在变现前发生的收入和支出的费用，变现后，不足抵偿部分视同偿债物折价一并核销，净收入部分计入“861营业外收入”科目中“其他收入”。 |
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